近日，云南省人民政府印發(fā)《關(guān)于貫徹落實扎實穩(wěn)住經(jīng)濟一攬子政策措施的意見》，推出9個方面48項政策措施，著力穩(wěn)住經(jīng)濟、助企紓困，保持經(jīng)濟運行在合理區(qū)間。

各行業(yè)如何享受增值稅留抵退稅“政策紅利”？稅收優(yōu)惠政策怎樣助力小微企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展？高校畢業(yè)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠？……權(quán)威部門為您解答。

問：制造業(yè)中小微企業(yè)如何延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費？

答：

適用對象：制造業(yè)中小微企業(yè)。

政策內(nèi)容：延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費。符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在依法辦理納稅申報后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納規(guī)定的稅費金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納規(guī)定的全部稅費，延緩的期限為6個月。

操作流程：可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，辦稅地址和網(wǎng)址可從云南省稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

一是納稅人在申報相關(guān)稅費時自行判斷是否享受緩稅政策。二是電子稅務(wù)局已開通緩稅提示功能，納稅人可通過電子稅務(wù)局進行操作。

納稅人在2022年4月申報相關(guān)稅費時，界面會自動彈出是否延緩繳納規(guī)定的部分稅費的提示，納稅人需進行確認。

確認緩繳的，小微企業(yè)相關(guān)稅費的繳納期限自動延長6個月；中型企業(yè)，界面跳轉(zhuǎn)進入緩繳界面，只需繳納應(yīng)繳稅費金額的50%，剩余部分繳納期限自動延長6個月。緩繳稅款可在2022年10月申報期內(nèi)繳納。

確認不繳納的，則系統(tǒng)提供下拉框供納稅人選擇理由：①不是制造業(yè)。②不是中型企業(yè)（或小微企業(yè)）。③相關(guān)部分辦理證照需要。④其他。選擇“其他”的，需要填寫選擇不緩繳的具體理由。

相關(guān)規(guī)定：

1.制造業(yè)中型企業(yè)是指國民經(jīng)濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)。制造業(yè)小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業(yè)。

銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

2.延緩繳納的稅費包括所屬期為2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2022年第一季度、第二季度（按季繳納）的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費。

3.符合公告規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規(guī)定可以申請延期繳納稅款的，仍然可以依法申請辦理延期繳納稅款。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（2022年第2號）

問：2021年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人，根據(jù)政策規(guī)定緩繳期限可再延長6個月，其如何辦理2021年度匯算清繳？

答：

《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（2022年第2號）明確了享受2021年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，產(chǎn)生的應(yīng)補稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。

因此，享受2021年第四季度緩稅政策的納稅人首先應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定，在2022年5月底前進行2021年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，其中涉及匯算清繳補稅、退稅業(yè)務(wù)的，視情形分別處理。

問：納稅人登記行業(yè)與實際經(jīng)營不一致的，如何享受延緩繳納政策？

【示意案例】

A公司為制造業(yè)中小微企業(yè)，在緩稅公告發(fā)布前，因為逾期申報繳納所屬期為1月的稅款，所以繳納了滯納金。在辦理退稅時，這部分滯納金能否退還？

答：

納稅人登記行業(yè)與實際經(jīng)營不一致的分以下兩種情況：

1.“營業(yè)執(zhí)照”上記載的經(jīng)營范圍與納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營情況一致，但與稅務(wù)部門登記的行業(yè)不一致的，可通過“云南省電子稅務(wù)局”（一照一碼戶信息變更、兩證整合個體工商戶信息變更）或前往辦稅服務(wù)廳辦理登記信息變更業(yè)務(wù)、完成制造業(yè)中小微企業(yè)資格核實認定。

2.“營業(yè)執(zhí)照”上記載的經(jīng)營范圍與納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營情況不一致的，應(yīng)先到當(dāng)?shù)厥袌霰O(jiān)督管理部門變更經(jīng)營范圍后，再通過“云南省電子稅務(wù)局”（一照一碼戶信息變更、兩證整合個體工商戶信息變更）或前往辦稅服務(wù)廳辦理登記信息變更業(yè)務(wù)、完成制造業(yè)中小微企業(yè)資格核實認定。

納稅人制造業(yè)中小微企業(yè)資格核實認定完成后，即可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理納稅申報，享受制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳政策。

A公司所屬期為2022年1月的稅費在公告施行前已繳納入庫的，可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受延續(xù)緩繳政策。選擇退稅（費）并享受緩繳政策的，具體按以下流程辦理：

更正申報。納稅人通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳進行更正申報，小微企業(yè)將申報表應(yīng)納稅費款暫時調(diào)整為零，中型企業(yè)將申報表應(yīng)納稅費款調(diào)整為原來的50%，確認提交申報表。（此次更正申報暫選擇不享受緩繳政策）

申請退稅。對更正申報后形成的多繳稅金，納稅人發(fā)起退稅申請，稅務(wù)部門通過后臺辦理審核。考慮到公告發(fā)布后，所屬期為1月的稅款繳納期限應(yīng)當(dāng)延長到8月份征期，實質(zhì)上稅款并未產(chǎn)生滯納，多征的滯納金應(yīng)隨同稅款一并退還。

享受緩繳。退稅審核通過后，納稅人據(jù)實再次更正申報，選擇享受緩繳政策。