近日，云南省人民政府印發(fā)《關(guān)于貫徹落實扎實穩(wěn)住經(jīng)濟一攬子政策措施的意見》，推出9個方面48項政策措施，著力穩(wěn)住經(jīng)濟、助企紓困，保持經(jīng)濟運行在合理區(qū)間。

各行業(yè)如何享受增值稅留抵退稅“政策紅利”？稅收優(yōu)惠政策怎樣助力小微企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展？高校畢業(yè)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠？……權(quán)威部門為您解答。

案例問答

問：

A公司2021年應(yīng)納稅所得額為280萬元，享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，只繳納企業(yè)所得稅20.5萬元。如果2022年應(yīng)納稅所得額還是280萬元，此次新政策對A公司有什么影響？需繳納多少企業(yè)所得稅？

答：

新政策規(guī)定對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；

原政策規(guī)定對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；

執(zhí)行新政策后A公司2022年繳納稅款將比2021年進一步減少。

2022年將繳納稅款11.5萬元，比2021年減少9萬元（20.5-11.5）

具體計算如下：100*12.5%*20%+（280-100）*25%*20%=2.5+9=11.5（萬元）

問：小型微利企業(yè)如何確定是否能夠申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠？

答：

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財稅〔2022〕10號）和《關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年3號）的相關(guān)規(guī)定，小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，可自辦理匯算清繳當(dāng)年的7月1日至次年6月30日申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；2022年1月1日至6月30日期間，納稅人依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

問：公司在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，如何判斷是否屬于符合條件的小型微利企業(yè)？

答：

預(yù)繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)，可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)按照相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期末的季度平均值。

目前，小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)為：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合截至本期末的資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元、從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人、應(yīng)納稅所得額不超過300萬元。

問：此次最新優(yōu)惠政策出臺后，小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)有沒有變化？

答：

沒有。目前，小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)為：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

問：如果享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，需要到稅務(wù)機關(guān)辦理手續(xù)嗎？

答：

享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策時無需備案也不用到稅務(wù)機關(guān)辦理手續(xù)，通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)欄次，即可享受。

對于通過電子稅務(wù)局申報的小型微利企業(yè)，納稅人只需要填報從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等基礎(chǔ)信息，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供自動識別、自動計算、自動填報的智能服務(wù)，進一步減輕納稅人填報負擔(dān)。